Открытая общественная правовая информационная система

Какие особенности предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ?

Какие особенности предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ?

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, установленных ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса РФ (ст. 210 Налогового кодекса РФ).

Для отдельных категорий физических лиц Налоговым кодексом РФ установлены стандартные налоговые вычеты. Они перечислены в пп. 1 - 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ. Условно их можно разделить на 2 вида:

А) стандартные налоговые вычеты, предоставляемые в отношении отдельных категорий граждан (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Это стандартные вычеты по НДФЛ в размере 3000 и 500 руб.

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере в 3000 руб. предоставляется, в том числе:

а) "чернобыльцам";

б) инвалидам Великой Отечественной войны;

в) инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации;

г) лицам, ставшим инвалидами, получившими или перенесшими лучевую болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

д) лицам, непосредственно участвовавшим в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого оружия до 31 января 1963 года;

е) лицам, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия в условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других поражающих факторов ядерного оружия;

ж) лицам, непосредственно участвовавшим в ликвидации радиационных аварий, происшедших на ядерных установках надводных и подводных кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных в установленном порядке федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области обороны;

з) лицам, непосредственно участвовавшим в подземных испытаниях ядерного оружия, проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

На вычет в размере 500 руб. имеют право, в частности:

а) Герои Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

б) лица вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной безопасности СССР, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

в) участники Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших партизан;

г) лица, находившиеся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года независимо от срока пребывания;

д) бывшие, в том числе несовершеннолетние, узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны;

е) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп;

ж) лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

з) младший и средний медицинский персонал, врачей и других работников лечебных учреждений (за исключением лиц, чья профессиональная деятельность связана с работой с любыми видами источников ионизирующих излучений в условиях радиационной обстановки на их рабочем месте, соответствующей профилю проводимой работы), получившие сверхнормативные дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также лиц, пострадавшие в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений;

и) лица, отдавшие костный мозг для спасения жизни людей;

к) рабочие и служащие, а также бывшие военнослужащие и уволившиеся со службы лица начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, получившие профессиональные заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

л) лица, эвакуированные (в том числе выехавшие добровольно) в 1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, подвергшиеся радиоактивному загрязнению вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, или переселенные (переселяемые), в том числе выехавшие добровольно, из зоны отселения в 1986 году и в последующие годы, включая детей, в том числе дети, которые в момент эвакуации находились в состоянии внутриутробного развития;

м) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

Б) стандартные налоговые вычеты, предоставляемые в отношении детей, которые находятся на обеспечении родителей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

При этом лицо, которому предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 3 000 или 500 рублей имеет право на получение стандартного Налогового кодекса РФ вычета на ребенка (детей).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются:

1) работодателями (по общему правилу);

2) или налоговыми инспекциями (в отдельных случаях). За получением стандартных налоговых вычетов по НДФЛ можно обратиться в налоговую инспекцию если:

а) работодатель (налоговый агент) предоставил вычеты в меньшем размере, чем положено (или вообще не предоставил);

б) были получены доходы, облагаемые по ставке 13%, от лиц, не признаваемых налоговыми агентами.

В отличие от социальных или имущественных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не предоставляются налогоплательщику в случае, если он понес какие-либо расходы (например, на лечение, обучение или приобретение квартиры).

Применять стандартные налоговые вычеты можно ежемесячно. То есть доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Даже в случае, когда физическое лицо получило единоразовую выплату по договору гражданско-правового характера. В таком гражданин имеет право при заполнении по окончании года налоговой декларации на получение стандартного налогового вычета на ребенка за тот месяц налогового периода, в котором налогоплательщику произведена выплата дохода.

Логин
Пароль
Забыли пароль?

Отмечать материалы могут только зарегистрированные пользователи.

Войдите на сайт:

Напишите благодарность эксперту